一、先看看定义

小型微利企业：主要用于“企业所得税”，符合一定条件的，属于企业所得税范畴的小型微利企业，享受企业所得税优惠。

小规模纳税人：主要用于“增值税”，增值纳税人一般分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。在一定销售额标准以下（目前为年500万元），属于小规模纳税人，符合一定条件的，还可以享受小规模纳税人税收优惠。

也就是说，小规模纳税人与企业所得税（税率、优惠等）没有一种直接对应的关系。

二、但是，小规模纳税人也可以同时是小型微利企业，享受企业所得税优惠

（1）小规模纳税人也可享受企业所得税优惠

对于增值税小规模纳税人，一般营业额不会很大（连续12个月超过500万即不再是小规模纳税人），所以只要符合企业所得税范畴下的“小型微利企业”条件，即可享受企业所得税优惠政策。

（2）小型微利企业条件

享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），根据该文件，小型微利企业需同时符合四个条件：

• 从事国家非限制和禁止行业；

• 年度应纳税所得额不超过300万元；

• 从业人数不超过300人；

• 资产总额不超过5000万元。

（3）企业所得税税率（小规模纳税人和一般纳税人均适用）

• 应纳税所得税超过300万元，税率25%
  

• 应纳税所得额大于100万元、小于或等于300万元，税率20%，同时应纳税所得额按50%计算，按此计算，实际税率为10%（详见下图）
  

• 应纳税所得额大于0，小于或等于100万元，税率20%，同时应纳税所得额按25%计算，按此计算，实际税率为5%（详见下图）

三、总结

1. 小规模纳税人不符合企业所得税小型微利条件时，企业所得税税率为25%；
   

2. 小规模纳税人符合企业所得税小型微利条件，同时应纳税所得额在100万至300万之间，企业所得税税率为20%，同时应纳税所得额按50%计算，即实际税率10%（所得税费用=应纳税所得额*税率）；
   

3. 小规模纳税人符合企业所得税小型微利条件，同时应纳税所得额在100万以下，企业所得税税率为20%，同时应纳税所得额按25%计算，即实际税率5%（所得税费用=应纳税所得额*税率）。